115年7–8月財稅最新消息

營利事業取得境外收入，計算境外所得可扣抵稅額時，應扣除相關成本費用

　　財政部北區國稅局提醒，總機構位於我國境內的營利事業，原則上應就境內、境外所得合併課徵營利事業所得稅；如境外所得已依所得來源國規定繳納所得稅，可依規定於限額內扣抵我國應納稅額。

• 　　計算「境外所得可扣抵稅額上限」時，應以境外收入扣除與該收入相關之成本及費用後的「所得額」計算，不可直接以境外收入總額作為計算基礎。

•　　企業如有海外權利金、服務收入或其他境外收入，辦理營利事業所得稅申報時，應特別確認相關成本、費用的歸屬及境外已繳納稅額證明，以免因可扣抵稅額計算錯誤而遭調整補稅。

　向境外電商購買電子勞務，應留意營業稅申報規定

　　國內企業購買境外業者提供的電子勞務，例如雲端服務、軟體訂閱、線上廣告或其他數位服務時，應注意不同買受人身分所適用的營業稅規定。

• 　　小規模營業人及機關團體購買境外電子勞務時，原則上應於給付報酬之次期15日以前，依規定填具「購買國外勞務營業稅繳款書（408）」並繳納營業稅。現行營業稅徵收率為5%。

• 　　如因疏忽未依規定報繳營業稅，在尚未被檢舉或稅捐稽徵機關進行調查前，主動辦理補報、補繳稅款及加計利息，符合規定者可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

• 　　建議企業定期檢視公司使用的境外數位服務及訂閱項目，確認相關憑證、付款紀錄及營業稅處理方式是否完整。

　營利事業所得稅暫繳申報9月1日開始

• 　　115年度營利事業所得稅暫繳申報期間為115年9月1日至9月30日。財政部電子申報繳稅服務網自8月15日起提供暫繳網路申報繳稅軟體下載。

• 　　除特殊會計年度案件外，營利事業可利用簡易電子認證或工商憑證IC卡，透過網路上傳暫繳申報資料。

•　　如申報案件須檢附投資抵減證明、會計師簽證查核報告等相關文件，可依規定製作成PDF檔案後，透過暫繳網路申報繳稅軟體上傳。

•　　建議企業提前確認暫繳稅額、可抵減項目及應備文件，避免於申報期限前集中處理而發生資料缺漏。